Как продать бизнес? Какие налоги придётся заплатить

- Продажа бизнеса или его части может осуществляться различными способами в зависимости от организационно-правовой формы юридического лица. К таким способам относятся:

• продажа предприятия как имущественного комплекса (для унитарных предприятий, где собственником является только один человек);
• продажа доли в уставном фонде обществ с ограниченной или  дополнительной ответственностью (ООО, ОДО);
• продажа акций (для открытых, закрытых акционерных обществ (ОАО, ЗАО)).

Налоги

- Какие налоги подлежат уплате?

- Согласно п.1.1 ст.153 Налогового кодекса (далее - НК) доходы, полученные физическими лицами, являющимися резидентами Республики Беларусь, от источников в РБ признаются объектом обложения подоходным налогом. В связи с этим при использовании любого из указанных выше способов продажи бизнеса физическое лицо будет уплачивать подоходный налог по ставке 12% (п.1 ст.173 НК).

- Какой порядок уплаты предусмотрен?

- Важное значение имеет статус лица, которое приобрело бизнес. Если покупатель - юридическое лицо, то оно является налоговым агентом. Согласно п.8 ст.175 НК в этом случае подоходный налог будет удерживаться покупателем непосредственно из доходов физического лица при их фактической выплате. В данном случае сумма, которую получает продавец от покупателя, является доходом продавца (в том числе при продаже доли, акций, предприятия, то есть бизнеса) для целей уплаты подоходного налога. В ситуации, когда покупателем является юридическое лицо, оно будет выполнять функции налогового агента и выплачивать «чистую» сумму, удержав налог. В случае если покупатель - физическое лицо, то исчислять и платить подоходный налог придется самому продавцу. В данном случае налоговая декларация представляется плательщиками не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1-1 ст.180 НК), а налог уплачивается не позднее 15 мая года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.6 ст.180 НК).

Льготы

- Существуют ли какие-либо налоговые льготы, предоставляются ли налоговые вычеты?

- Да, при исчислении подоходного налога при продаже бизнеса посредством продажи предприятия как имущественного комплекса, а также продажи доли в уставном фонде, существуют налоговые льготы (п.2.25 и 2.25-2 НК). Так, в частности, не признаются объектом налогообложения суммы, которые являются вкладом участника в уставный фонд или расходами, связанными с приобретением продавцом доли или предприятия у предыдущего владельца (данный имущественный налоговый вычет предоставляется налоговым органом при подаче декларации, а не налоговым агентом).

Чтобы понять, с какой суммы подлежит уплате подоходный налог, необходимо, во-первых, суммы расходов на приобретение доли/предприятия или сумму вклада в уставный фонд перевести в доллары США по курсу на день внесения вклада или осуществления расходов; во-вторых, перевести в доллары по курсу на день фактического получения дохода сумму дохода от продажи предприятия. Из суммы, полученной во втором пункте, вычитается сумма из первого пункта, и с положительной разницы, переведенной в белорусские рубли, начисляется налог.

Максим СЕРГЕЕНКО